S 1. 1. 2025 smo v Sloveniji, tako kot tudi v celotni Uniji, začeli uporabljati čezmejno oprostitev obračunavanja DDV po 94.c čl. ZDDV-1. Gre za novo SME ureditev – »scheme for small enterprises« (SME scheme) – posebno ureditev za mala podjetja oz. male davčne zavezance.
Davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji lahko tako po novem uporablja SME ureditev, če:
- v predhodnem koledarskem letu ni presegel zneska 100.000 evrov letnega prometa v Uniji in tega praga prav tako ni presegel v tekočem koledarskem letu,
- v predhodnem koledarskem letu na ozemlju druge države članice, v kateri namerava uporabiti oprostitev, ni presegel praga letnega prometa, ki ga določi ta država, in tega praga tudi ne presega v tekočem koledarskem letu,
- praga letnega prometa v drugi državi članici ni presegel niti v predpreteklem koledarskem letu, če država tako določa, in
- je identificiran za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV po 94.c čl. ZDDV-1 – ima identifikacijsko številko s predpono »SI« in pripono »-EX«.
Davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji in uporabi SME ureditev, mora po 94.e čl. ZDDV-1 davčnemu organu predložiti četrtletno poročilo do konca naslednjega meseca z naslednjimi podatki:
- posamično identifikacijsko številko za uporabo SME ureditve,
- skupno vrednostjo dobav blaga in storitev, ki jih je opravil v četrtletju v Sloveniji, ali »0«, če ni opravil nobene dobave, in
- skupno vrednostjo dobav blaga in storitev, ki jih je opravil v četrtletju v vsaki od drugih držav članic (ali »0«).
Pomembno pa je tudi to, da davčni zavezanec, ki ima sedež v Sloveniji, ki obračunava DDV po ZDDV-1 in uporablja SME ureditev, nima pravice, da odbije DDV, ki ga je plačal pri nabavah blaga in storitev v Sloveniji, če je to blago in storitve uporabil za namene svojih oproščenih transakcij v drugi državi članici.
Uporabo nove posebne ureditve ponazarjamo z dvema zgledoma.
Zgled 1: prodaja brivnika končnemu potrošniku
Slovensko podjetje, ki ima slovensko identifikacijsko številko za DDV in uporablja čezmejno SME ureditev v Italiji (ima EX številko za Italijo), je prodalo brivnik končnemu potrošniku iz Italije.
Zaradi čezmejne oprostitve se pri prodaji blaga na daljavo po 20/3 ZDDV-1 ne obračuna italijanski DDV. Slovensko podjetje izda račun brez DDV. Izstavi ga po italijanskih pravilih, pri čemer se mora glede vsebine računa pozanimati v Italiji.
Slovensko podjetje vrednost dobave blaga poroča v četrtletnem poročilu za SME ureditev v vrednosti četrtletnega prometa za Italijo.
Slovensko podjetje ne vpiše računa v KIR, DDV-O in RP-O.
Zgled 2: elektronske storitve
Hrvaško podjetje, ki ima hrvaško identifikacijsko številko za DDV in uporablja čezmejno SME ureditev v Sloveniji (ima EX številko za Slovenijo), proda slovenskemu podjetju, ki ima slovensko identifikacijsko številko za DDV, elektronsko fotografijo preko spleta.
Zaradi čezmejne oprostitve se po splošnem pravilu po 25. čl. ZDDV-1 od elektronske storitve ne obračuna slovenski DDV. Hrvaško podjetje izda račun brez DDV. Slovensko podjetje kot prejemnik storitve ne obračuna slovenskega DDV.
Hrvaško podjetje izstavi račun po slovenskih pravilih: izda poenostavljen račun s podatki po 83. čl. ZDDV-1, na katerem navede EX številko za Slovenijo in klavzulo o oprostitvi za male davčne zavezance.
Slovensko podjetje ne vpiše računa v KPR in DDV-O.
